年關將至，應該是許多企業紛紛發放年終獎金的時節，但去年受到疫情影響，很多企業取消尾牙、甚至縮減年終。
關於年終獎金的規範，以及企業主是否一定要發放年終獎金？這次我們來談談關於年終獎金的法律議題。
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▍依據法規的「年終獎金」
勞動基準法第29條：「事業單位於營業年度終了結算，如有盈餘，除繳納稅捐、彌補虧損及提列股息、公積金外，對於全年工作並無過失之勞工，應給與獎金或分配紅利。」
但台北市勞動局曾經解釋，是否發放年終，並沒有在法律規定範圍內，端看各公司的工作規則或勞動契約的內容，是否有將年終獎金認列為福利當中。
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▍雇主是否一定要發放「年終獎金」？
依照勞工與雇主間的約定，分為恩惠性給與、經常性給與兩種：
・恩惠性給與
如果員工的勞動契約、規則中，沒有規範年終獎金及其他獎金屬於福利，就不易被認定為是「工資」，雇主是否要發放獎金，要看公司是否有盈餘。即使有盈餘，發放金額比例由雇主決定，即使沒有發放，也無法強迫、無相關罰則。
・經常性給與
依照《勞動基準法》對工資的定義，只要是因工作而獲得的薪資，容易被認定為「工資」，例如薪資結構中含有「保障年終」，則列為經常性給予，若無發放，可能觸犯相關罰則。
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▍「年終獎金」的稅費問題
年終領了高額獎金，先別急著高興，還要注意扣繳、所得稅、二代健保補充保費問題。
依我國薪資所得扣繳辦法規定，公司所發的年終獎金、其他獎金、津貼、補助款屬於「非每月給付薪資及兼職所得」，只要單次領的年終獎金總額超過「薪資所得扣繳稅額表」的起扣點（以2022年為例，單次給付總額達到86,001元以上），則適用扣繳率5％，不用再併入全月薪資扣繳。此筆公司代扣5％金額將作為員工申報綜所稅扣抵項目。
至於二代健保補充保費，是以「全年累計獎金－（投保金額）×4倍」、「單次獎金」兩者擇低，做為補充保費計算基準，適用2.11％二代健保補充保費，且此保費無法抵稅。
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▍李明勳律師
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